Tulumaks 2027
Tulumaks füüsilisele isikule kujutab endast riiklikku otsest maksu, mida arvestatakse isiku kogu aastase tulu pealt. Maksustamisel võetakse aluseks reaalne majanduslik juurdekasv, tagades maksumaksjale õiguse maksuvabale miinimumile ja teatud kulutuste mahaarvamisele. Käesolev juhend tutvustab Eesti tulumaksureegleid, selgitades maksustatavaid ja vabastatud tulusid, igakuist maksu kinnipidamist ning tulude deklareerimise korda.
Sündmused ja ajavahemikud
| Algus | Nimetus |
|---|---|
| Füüsilise isiku tulumaksu tasumise ja tagastamise tähtaeg |
Maksukohustuse ulatus: residendid ja mitteresidendid
See, kui laialt tulumaksukohustus eraisikut puudutab, tuleneb tema maksuresidentsuse staatusest. Resident on füüsiline isik, kelle alaline elukoht on Eestis või kelle viibimine siin kestab 12 järjestikuse kalendrikuu kestel vähemalt 183 päeva. Eesti residentidele rakendub globaalse tulu maksustamise kord: deklareerimisele kuuluvad nii kodumaised kui ka piiritagused sissetulekud. Rahvusvahelised topeltmaksustamise vältimise lepingud aitavad samas tagada, et välisriigis juba makstud tulumaks võetakse Eestis reeglite kohaselt arvesse.
Mitteresidendi staatus tähendab, et maksustada saab üksnes seda tulu, mille allikas asub otseselt Eestis. Tüüpilisteks näideteks on siinse töötamise eest teenitud palk, Eesti pinnal asuva kinnisvara üürimine või selle müügist saadud kasu. Residentsuse korrektne määratlemine on maksuasjades vältimatu lähtekoht, sest see määrab nii tulumaksuga maksustatava tulubaasi kui ka õiguse kohalikele mahaarvamistele.
Maksustatav tulu ja maksuvabastused tulumaksuseaduses
Enamik hüvedest, mida inimene aasta jooksul rahas või rahaliselt hinnataval kujul saab, loetakse maksustatavaks tuluks. Siia kuuluvad eeskätt palgad, lepingulised tasud, juhatuse tasud, preemiad ja puhkusetasud. Samavõrra kuuluvad maksustamisele ettevõtlusest saadav tulu, litsentsi- ja intressitulud ning rendi- ja üürimaksed. Eraldi tähelepanu nõuab vara võõrandamisest tulenev kapitalikasv, mis tekib finantsvarade, krüptorahade või kinnisvara müügist kasumiga.
Teisalt sisaldab maksusüsteem mitmeid sotsiaalselt ja majanduslikult põhjendatud erandeid. Tulumaksuga ei maksustata riiklikke toetusi peredele, makstavat elatist, pärandina saadud vara ega teatud liiki kindlustushüvitisi. Väga levinud ja oluline soodustus on ka oma põhilise elukohana kasutatava kodu müügi maksuvabastus, mis lubab seadusega sätestatud sagedusega kinnisvara võõrandada ilma tulumaksu maksmata.
Maksuvaba tulu süsteem ja igakuine maksuarvestus
Olulise osa tulumaksukorraldusest moodustab maksuvaba tulu, mille eesmärk on jätta kindlaksmääratud suurusjärgus sissetulek maksustamata. Tavapraktikas arvestatakse maksuvaba tulu igakuiselt töötaja kirjaliku avalduse alusel. Töötajal on vabadus taotleda maksuvaba tulu arvestamist kas maksimaalses lubatud määras, osaliselt või jätta see igakuiselt üldse arvesse võtmata. Avalduse esitamine on lubatud vaid ühele tasu maksjale korraga.
Tööandja või muu väljamaksja peab arvestatud tulumaksu kinni ja kannab selle riigieelarvesse. Mitme töökoha või ebaregulaarse sissetuleku puhul võib aasta sees rakendatud maksuvabastus erineda summast, milleks inimesel aasta kokkuvõttes tegelikult õigus on. Seepärast on tulude kõikumisel mõistlik maksuvaba tulu arvestamist ennetavalt kohandada, vältides nii vajadust deklaratsiooni põhjal tulumaksu juurde tasuda.
H2 Seadusega lubatud kulude mahaarvamine tulumaksust
Maksukoormuse leevendamiseks lubab seadus residendist eraisikul teha oma aastasest maksustatavast tulust kindlaid mahaarvamisi. Üks peamisi viise on täiendava kogumispensioni ehk kolmanda samba maksete tegemine, mille eesmärk on soodustada pensionipõlveks valmistumist. Nendelt maksetelt arvutatakse tulumaksusoodustus välja kindlate reeglite järgi, kus piiranguna arvestatakse nii maksimaalset summat kui ka osakaalu isiku aastasest brutotulust.
Teiseks lubatud kululiigiks on koolituskulud, mida tehakse enda või kuni 26-aastase lapse õpinguteks tunnustatud õppekavade ja koolitusasutuste raames. Lisaks saab maha arvata annetused ja kingitused organisatsioonidele, kes kuuluvad tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja. Kõiki neid soodustusi piirab seadusega sätestatud üldine piirmäär, mis seab kindla piiri mahaarvatavate kulude kogusummale ühe maksumaksja kohta aastas.
H2 Tulude deklareerimise protsess ning maksude tasaarveldus
Eraisiku tulumaksu aastane arvestus viiakse lõpule järgmise aasta kevadperioodil tuludeklaratsiooni esitamisega. Maksu- ja Tolliamet valmistab ette eeltäidetud andmed, kuhu on lisatud tööandjate väljamaksed, intressid, koolituskulud ja muu registritesse kogunenud teave. Isiku rolliks jääb andmete õigsuse kontroll, vajadusel välismaiste tulude või vara võõrandamiste lisamine ning deklaratsiooni kinnitamine internetis või teenindusbüroos.
Pärast andmete esitamist kalkuleerib süsteem maksutulemuse. Kui kinnipeetud tulumaks ületas aastapõhist maksukohustust tänu mahaarvamistele või maksuvaba tulu tagasihoidlikule kasutamisele, saab maksumaksja enammakstud summa tagasi. Vastupidisel juhul, kui maksu peeti kinni vähem kui nõutud, tuleb puudujääv osa juurde maksta vastavalt maksuteatele. Kõik tulumaksu tagastused ja lisaarvestuste tasumised peavad saama lõpule viidud seaduses kehtestatud sügiseseks tähtajaks.